外籍个人分红不再免税：27号公告20%个税，谁来扣怎么算

先说结论：适用30余年的“外籍个人从外商投资企业取得的股息红利暂免征收个人所得税”政策正式取消。《财政部 税务总局关于外籍个人股息红利个人所得税政策有关事项的公告》（2026年第27号）明确：自2026年9月1日起，外籍个人从外商投资企业取得的股息红利所得，按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税，适用20%税率，原财税字〔1994〕20号文免税条款同时废止。外商投资企业向外籍股东分红时必须代扣代缴，并于支付次月15日内申报——还没把这条写进分红流程的外资企业，要抓紧补课了。

一、免税30余年的旧政策，是怎么取消的？

先回顾政策沿革，理解为什么现在要动：

• 1994年：财税字〔1994〕20号文第二条第(八)项规定，外籍个人从外商投资企业取得的股息红利所得暂免征收个人所得税。当时是配合招商引资的阶段性安排，一免就是30多年；
• 2019年：新个人所得税法施行后，境内居民个人之间的股息红利政策早已统一（非上市公司自然人股东分红按20%缴税），外籍个人的免税优惠成了内外税制中唯一的“特殊通道”；
• 2026年9月1日：27号公告施行，废止94年免税条款，外籍个人股东分红与境内自然人股东按同一税率——20%——执行，内外税制进一步统一。

必须划清时间线：27号公告自2026年9月1日起执行，即9月1日以后分配支付的股息红利适用新政；此前已按旧政策分配处理完毕的分红，不追溯调整。临近年底正是外资企业集中做利润分配决议的高峰期，分配时点落在9月1日之后的，一律按20%扣缴。

二、谁来扣缴、什么时候申报？两条路径对照

新政下扣缴责任非常明确，企业和外籍个人各有一条时间线：

给企业两句提醒：第一，扣缴义务是法定的，不能通过“让股东自己去报”来免除——依据征管法，应扣未扣的，税务机关向纳税人追缴税款，同时对扣缴义务人处应扣未扣税款0.5倍至3倍罚款；第二，扣缴申报用的是外籍个人的身份信息，提前收集护照/证件信息、核对姓名拼写与税务登记一致，避免申报环节反复退回。

三、个人股东与公司股东，税负差在哪？

同一家外资企业的利润要分给境外投资人，走“个人直接持股”还是“境外公司持股”，税负路径完全不同：

三点提示：其一，20%的个税税率是法定口径，不存在协定下浮——协定优惠主要作用于企业股东的预提所得税，别把两套政策混用；其二，利润再投资抵免、暂不征税政策适用对象是境外投资者（企业），个人股东拿到的分红本身已缴20%个税，不再叠加适用；其三，若考虑调整持股架构，必须以真实业务与受益所有人身份为前提，警惕“临时搭壳”套取协定低税率，这类安排在反避税核查中风险极高。

四、外资企业年底前要做的四件事

• 盘点股东名册：逐一确认外籍自然人股东（含港澳台籍个人）及持股比例，核对税务登记的身份信息是否准确；
• 自查存量分红：检查2026年9月1日以来已分配的股息红利是否已按规定扣缴，未扣的尽快补扣补报，拖到汇算清缴阶段被动补缴的代价更高；
• 改造分红流程：把“计算并代扣20%个税”嵌入股东会决议和付款流程——决议载明税前分红额、代扣税额、实付金额三栏，付款与扣缴申报一一对应；
• 留存备查资料：董事会/股东会决议、利润分配方案、外籍个人证件信息、扣缴计算表、完税凭证整套归档，应对后续核查。

对个人股东而言也有一句实用建议：分红、工资、董事费是三个不同性质的所得，股息红利按20%单独计税，与综合所得年度汇算互不干扰，测算到手金额时分开算，别串口径。

常见疑问（FAQ）

Q1：2026年9月1日之前已经分配支付的分红，需要补税吗？
答：不需要。27号公告自2026年9月1日起执行，此前已按旧政策分配处理完毕的分红不追溯；9月1日以后分配支付的，一律按20%扣缴。

Q2：企业没扣缴会有什么责任？
答：税务机关向纳税人追缴税款，并对作为扣缴义务人的企业处应扣未扣税款0.5倍至3倍罚款；逾期补缴还会产生滞纳金。发现漏扣应尽快补扣补报，主动纠错。

Q3：外籍个人股东能享受税收协定低税率吗？
答：协定优惠主要针对企业股东的股息预提所得税；外籍个人股东按20%法定税率缴纳个税，没有协定下浮空间。

Q4：外籍员工拿到的“分红”和“年终奖”怎么区分？
答：看取得依据——凭股东身份按持股比例分配的是股息红利，按20%单独计税；凭雇佣关系发放的奖金属工资薪金，计入综合所得。名实不符的发放方式存在被重新定性的风险，别混着发。

Q5：把个人持股换成香港公司持股就一定更省税吗？
答：不一定。协定低税率以真实受益所有人身份为前提，且分红留在公司层面还有后续使用与汇回问题；架构调整应结合业务实质、资金用途与整体税负综合测算，并保留充分的商业合理性证明。

写在最后：外籍个人分红免税退出历史舞台，是外资财税合规口径变化的标志性事件，年底分红高峰期前把扣缴流程改到位，是每一家有外籍自然人股东企业的必答题。如需测算分红税负、梳理持股架构或代办公税扣缴申报，欢迎联系外资企业财税服务平台——携账网（jingwosh.com），或发送邮件至 1208878897@qq.com。携账网由旌沃财务专业团队提供支持，专注外资企业财税服务与外企代理记账，帮外企把政策变化第一时间落到账上。