代理记账的具体内容

2015-01-20

第一:给原始凭证分类

    每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证:拿来原始凭证后,检查是否合乎入账手续。你们看到这些原始凭证后面的签字,实际就是报销手续,这张票据最初拿到的人就是经手人,经手人签字,然后拿到财务部门鉴定这张票据是否正规,如果是发票,要检查是否有税务监制章,然后看以下四点:

1、付款单位的名称、日期、经济业务内容、数量、单位、金额等要素是否完备;

2、大小写金额是否一致,与剪口处是否相符;

3、是否有开发票单位的签章;

4、是否有相关人员的签名。金额前要加人民币符号“¥”封住。

    如果一次报销的票据太多,比如飞机、车、船票,购买机票、车票的延伸服务费和手续费,邮电手续费,定额餐饮发票,过路过桥费,停车、洗车费等小型零散的发票,必须使用粘贴单。会计要复核经手人填报的金额是否正确、票据是否合格。

做记账凭证时一定要有财务(经理)有签字权的人签字后你再做,然后月末或定期编制科目汇总表登记总账,月末登记是因为要通过科目汇总表试算平衡,保证记录计算不出错,每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。

 

第二:编制记账凭证

根据原始凭证的分类,我们就可以做凭证了,凭证也叫传票。

我们拿到一张1 000元的借条,我们根据它做记账凭证。先写日期,再写摘要,写上科目,写上金额,附凭证有几张原始凭证,就填几张。

记账凭证编写完毕,还要进行审核。

月末还要注意提取折旧,待摊费用的摊销等,计提折旧的分录是:

借:管理费用/制造费用

贷:累计折旧

这个折旧额是根据固定资产原值,净值和使用年限计算出来的。

月末还要提取税金

及附加,实际是地税这一块。有城建税,教育费附加等,由税务决定

若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用

 

第三:登记账簿

    凭证审核无误后,就应该登记账簿了。先给凭证按时间顺序编号,再根据记账凭证上的科目,逐笔登记到对应的账簿上,你看这是现金吧,就登记到现金账上。账簿中只有现金和银行存款日记账要做到日清月结,现金账的余额要和库存也就是保险柜中的现金数目核对,银行账的余额要和银行对账单定期核对,其他的明细账是每个月结一次就行了。记账时和做凭证一样,字体要工整,要让别人也能认出来,数字金额要斜着写,写在格的二分之一处,一是好看,二是为了改错留有余地。我们在学校的时候,有专门的练习本,不知道现在有没有了。记账凭证做完了,记账就是抄账,把凭证上的内容抄到账簿上就完事了,很简单。

 

第四:记账凭证汇总

    就是把记账凭证的科目和金额汇集到一起,我一般看积累的凭证有到看看够两三公分厚了,就进行一次汇总。

    汇总的顺序是:按凭证上的编号排好顺序,然后根据凭证上的科目做丁字账,一个科目一个科目的抄写,最后合计,看借方总合计数是否等于贷方总合计数,相等了,说明平了,然后把数据抄写在记账凭证汇总表上。要是不相等说明你做错了。你看这凭证,怎么做都是平的,汇总不平,不是抄写错了,就是数字打错了,或者借贷方写反了,一查就出来了,所以做会计的一定要细心。

 

月末编制完科目汇总表之后,编制两个分录。

第一个分录:将损益类科目总发生额转入本年利润:

借:主营业务收入(投资收益,其他业务收入等)

贷:本年利润

第二个分录:借:本年利润

贷:主营业务成本(主营业务税金及附加,其他业务成本等)。

转入后如果差额(本年利润)在借方则为亏损不需要交所得税,如果在贷方则说明盈利需交所得税.

计算方法:所得税=贷方差额*所得税税率,然后做记账凭证:

借:所得税

贷:应交税金--应交所得税

借:本年利润

贷:所得税

    所得税虽然和利润有关,但并不是亏损一定不交纳所得税,主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数,如果是正数就要计算所得税,同时还要注意所得税核算方法,采用应付税款法时,所得税科目和应交税金科目金额是相等的,采用纳税影响法时,存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的。

 

第五:登记总账:

    根据试算平衡的记账凭证汇总表,登记总账。登记总账和明细账有点不同,在明细账上,借方、贷方各自记一行,而总账是借贷方在一行上。还有,明细账是按照凭证记的,总账是按着汇总登记的。如果业务量小,一个月汇总一次,登记一次总账就可以,这些都看具体的情况。

顺便说一下总账和明细账的关系。

    它们是相互制约的关系。总账,就是记各个明细账总数的,明细账,是总账的细分类。总账记的是会计的一级科目,而明细账除了一级科目,还有二级科目,比如固定资产一级科目,固定资产的项目就是它的二级科目。还有费用帐、低值易耗品账、应交税金账等等。

到了月末,各个明细账的余额必须等于相对应的总账余额,如果不等,那多半是明细账记错了或记落了。造成的差错可能是记错借贷方了,或者记错科目了,或者数字写错了,随着经验的积累,发现错误,很快就能找到,这一点也能衡量出会计对业务的熟练程度,都说会计有经验,也指的是这个,就像有经验的老大夫,看一眼病人,大概就知道哪儿不对劲。

 

第六:对账、结账:

   记完总账就该对账和结账了,只要凭证是正确的,登记完的账也应该是正确的,现在用财务软件的,这个可以保证,但是手工记账,就不保了,因此要经常对账,做到账证相符、账

账相符、账实相符、账表相符。

结账就是结算出把一段时间内本期的发生额合计和余额,然后将余额结转下期或者转入新账。

 

第七:编制会计报表

   记完总账后,试算平衡了,就可以编制财务会计报表了。最后根据总账的资产(货币资金,固定资产,应收账款,应收票据,短期投资等)负债(应付,票据,应附账款等)所有者权益(实收资料,资本公积,未分配利润,盈余公积)科目的余额(是指总账科目上的最后一天上面所登记的数额)编制资产负债表,根据总账或科目汇总表的损益类科目(如管理费用,主营业务成本,投资收益,主营业务附加等)的发生额(发生额是指本月的发生额)编制利润表。其余的就是装订凭证,写报表附注,分析情况表之类

(关于主营业务收入及应交税金,应该根据每一个月在国税所抄税的数额来确定.因为税控机会打印一份表格上面会有具体的数字)


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